Was bedeutet das?
Bei einer Bemessungsgrundlage handelt es sich um eine technisch-physische oder monetäre Größe. Diese Größe dient dann als Grundlage für die Berechnung einer Steuer. Im Umsatz- sowie im Einkommensteuerrecht ist die Bemessungsgrundlage der Betrag, auf den der Steuersatz angewendet wird.
Welche Entnahmen gelten bei der Bemessungsgrundlage?
Eine andere Grundlage gilt in der Regel für Dienstleistungen oder für die Waren, die du für eigene unternehmerische Zwecke brauchst. Hier muss also eine andere Bemessungsgrundlage her.
- Für Lebensmittel sind Sachbezugswerte festgesetzt
- Bei Sachentnahmen zählt der Einkaufspreis
- Entnahmen müssen im Vorsteuerabzug angegeben werden
Nutzt du privat ein unternehmerisches PKW, dann wird aus Vereinfachungsgründen in der Regel die ertragsteuerliche Bemessungsgrundlage der Privatnutzung verwendet. Diese wird auch 1 Prozent- Regelung genannt. Und wenn deine Aufwendungen als nicht mit Umsatzsteuer belastet eingestuft werden (zum Beispiel Kfz-Steuer oder Versicherung), werden pauschal 20 Prozent von der ertragsteuerlichen Bemessungsgrundlage zur Ermittlung der umsatzsteuerlichen Grundlage abgezogen. Deine Entnahmen werden umsatzsteuerlich nur dann erfasst, wenn sie vorher zum Vorsteuerabzug führten.
Bemessungsgrundlage für nahestehende Personen
Für nahestehende Personen, die mit dir als Betroffenen*er in verwandtschaftlicher Beziehung stehen, gilt die sogenannte Mindestbemessungsgrundlage. Die gilt dann, wenn beispielsweise eine Leistung berechnet wird.
Was ist die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Einkommensteuer?
Als Grundlage für die Berechnung des tariflichen Einkommensteuerbetrags ist das zu versteuernde Einkommen. Das Einkommen entspricht der Bemessungsgrundlage.
Von den Einkünften werden verschiedene Anschläge abgezogen:
- Der Entlastungsbetrag
- Der Altersentlastungsbetrag
- Freibetrag für Land- und Forstwirte
Es wird außerdem der Hinzurechnungsbetrag nach Auslandsinvestitionsgesetz addiert. Daraus ergibt sich letztendlich der Gesamtbetrag deiner Einkünfte.
Von diesem Betrag kannst du zusätzlich verschiedene Abschläge absetzen:
- Außergewöhnliche Belastungen
- Sonderausgaben
- Verlustabzug
- Steuerbegünstigungen von zu Wohnzwecken genutzten Gebäuden
Was ist die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Umsatzsteuer?
Die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer ermittelt, soweit die von einem/r Unternehmer*in erbrachten Leistungen in Deutschland umsatzsteuerpflichtig sind. Als Bemessungsgrundlage gilt in diesem Fall das, was du als Unternehmer*in als Gegenleistung für deine Lieferung oder Dienstleistung erhältst. In der Regel spricht man vom Geld als Gegenleistung. Zur Bemessungsgrundlage gehört allerdings nicht die in einer Geldzahlung erhaltene Umsatzsteuer.
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Tobias Gußmann ist Fachanwalt für Steuerrecht und Mitbegründer der Fachanwaltskanzlei GBK LEGAL. Seine langjährigen Erfahrungen im Steuerrecht untermauern seine Expertise. Durch seinen Ehrgeiz und seiner Wissbegierde kennt er sich über alle aktuellen Gesetzesänderungen und Neuheiten bestens aus. Sein Fachwissen ist für jeden seiner Mandanten eine Bereicherung.
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