Typische Rechtsformen wie die GmbH sind für viele in Deutschland bekannt. Doch auch wenn man sie kennt, gibt es einige Unklarheiten, was sie bedeuten. Wenn es dann um die steuerliche Behandlung geht, wird es umso komplizierter. Zusätzlich gibt es auch Rechtsformen, die im Ausland verbreitet sind und durch Expansionen eine Rolle spielen können. Die Limited Liability Company ist eine dieser Rechtsformen, die man zwar öfter hört, aber nur wenig darüber weiß. Wir erklären dir hier, was die LLC bedeutet.
Was ist die Limited Liability Company (LLC)?
Die LLC auf Deutsch übersetzt, heißt so viel wie Unternehmen mit beschränkter Haftung. Es handelt sich hierbei um eine Rechtsform für US-amerikanische Unternehmen. Je nach Bundesstaat kann sie auch einer Partnership oder einer Corporation ähneln. Bei einer LLC können in manchen Bundesstaaten Gesellschaften als Gesellschafter ausgeschlossen werden. Zudem können mehrere Gesellschafter oder ein Gesellschaftsvertrag in schriftlicher Form oder in örtlichen Zeitungen eine Anzeige für die Gründung gefordert werden. Auch Körperschaftsteuer kann gefordert werden. Typischerweise wird eine LLC bei mittleren und kleineren Unternehmen angewendet. Bei der Gestaltung von Konzernstrukturen und für ausländische Investoren ist eine LLC ebenfalls sinnvoll. Bestimmte Geschäftszweige wie Bankgeschäfte dürfen die LLC als Rechtsform nicht ausüben.
Wie sieht die Rechtsfähigkeit der US-LLC in Deutschland aus?
Du weißt bestimmt, dass es seit 1954 ein deutsch-amerikanisches Freundschaftsabkommen gibt. Dadurch wirst du in Deutschland als uneingeschränkt rechtsfähig anerkannt. Zudem müssen US-LLCs mit einer deutschen Zweigniederlassung beim Bundesanzeiger keine Bilanzen einreichen. Dies ist im Paragrafen 325a des HGBs festgehalten.
Welche Vorteile bietet die LLC?
Die LLC ist eine sehr beliebte Rechtsform in den USA. Hauptgrund hierfür ist unter anderen auch die beschränkte Haftung der Gesellschafter. Ein anderer Grund für die Beliebtheit ist die zivilrechtliche Flexibilität bezüglich der gesellschaftsvertraglichen Gestaltung. Vorteilhaft ist ebenfalls, dass die LLC als Personengesellschaft steuerlich behandelt werden kann. In den USA kann es beim Körperschaftsteuersystem zur wirtschaftlichen Doppelbelastung von ausgeschütteten Gewinnen führen. Da die LLC auch als Personengesellschaft gesehen werden kann, lässt sich dies vermeiden. Verluste der LLC können von Gesellschaftern verwertet werden.
Wie sieht die Besteuerung aus?
Die LLC wird je nach Bundesebene unterschiedlich besteuert. Sie kann als Einzelunternehmen aber auch auf Antrag als Kapitalgesellschaft oder als Personengesellschaft besteuert werden. Der Gesellschafter selbst gilt als Selbständiger. Er verfügt somit als Einkommen über den gesamten Gewinn.
Wie wird die LLC in Deutschland steuerlich behandelt?
Die Besteuerung einer LLC kann in Deutschland sehr unterschiedlich aussehen. Grundsätzlich kann eine LLC in Deutschland als Kapitalgesellschaft, aber auch als Personengesellschaft gesehen werden. Gleichzeitig kann eine LLC beispielsweise in Deutschland als Personengesellschaft gesehen werden, während sie in den USA als Kapitalgesellschaft betrachtet wird. Umgekehrt kann sie in Deutschland als Kapitalgesellschaft und in den USA als Personengesellschaft gesehen werden. Natürlich kann die LLC auch sowohl in Deutschland als auch in den USA gleichbehandelt werden. Je nachdem wie die LLC eingeordnet wird, hat die LLC eine andere Bemessungsgrundlage. Einerseits kann für die Einkommensteuer der Gewinn herangezogen werden oder andererseits für die Quellensteuer die Gewinnausschüttung. Die zwischenstaatlichen Abkommen haben ebenfalls Auswirkungen.
Wie sieht die Geschichte der LLC aus?
Bevor es die LLC in den USA gab, existierte 1874 in Pennsylvania sowie später in Michigan, Ohio und New Jersey die sogenannte Limited Partnership Association. Diese auch Partnership Association genannte Personengesellschaft beabsichtigte eine Haftungsbeschränkung. Auf Vorschlag der Kommissionen bezüglich einheitlicher Gesetzestexte bundesweit wurde die LLC von einigen Bundesstaaten teilweise übernommen. Die Bundesstaaten selbst übernahmen unterschiedliche Varianten der LLC. Ab dem 1. April 1997 wurde auch im letzten Bundesstaat die LLC in Hawaii zugelassen.
Musst du Stammkapital bezahlen?
Du kannst dich als Member bei der Gründung dazu verpflichten, einen Geldbetrag oder auch Contribution an die LLC zu bezahlen. Dies ist jedoch nicht notwendig. Der Großteil aller neu gegründeten LLCs verfügen in der Realität nicht über Kapital. Die Kosten der Ingangsetzung werden meistens über ein Darlehen der Gesellschafter gedeckt. Wenn die LLC genug verdient hat, kann sie diese Darlehen zurückbezahlen.
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Tobias Gußmann ist Fachanwalt für Steuerrecht und Mitbegründer der Fachanwaltskanzlei GBK LEGAL. Seine langjährigen Erfahrungen im Steuerrecht untermauern seine Expertise. Durch seinen Ehrgeiz und seiner Wissbegierde kennt er sich über alle aktuellen Gesetzesänderungen und Neuheiten bestens aus. Sein Fachwissen ist für jeden seiner Mandanten eine Bereicherung.
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